5. Opodatkowanie
Nota 5.1 Podatek dochodowy w skonsolidowanym sprawozdaniu z wyniku
Zasady rachunkowości |
---|
Podatek dochodowy ujęty w wyniku finansowym obejmuje podatek bieżący oraz podatek odroczony. Podatek bieżący wyliczany jest zgodnie z aktualnym prawem podatkowym. |
Podatek dochodowy
| od 01.01.2018 do 31.12.2018 | od 01.01.2017 do 31.12.2017 | |
---|---|---|---|
| Podatek bieżący | 642 | 977 |
Nota 5.1.1 | Podatek odroczony | 165 | (117) |
| Korekty podatku za poprzednie okresy | 1 | (86) |
| Podatek dochodowy | 808 | 774 |
Jednostki Grupy Kapitałowej zapłaciły w 2018 r. do właściwych urzędów skarbowych podatek dochodowy w wysokości 802 mln PLN (w 2017 r. kwotę 983 mln PLN).
W tabeli poniżej zaprezentowano identyfikację różnic między podatkiem dochodowym od zysku przed opodatkowaniem Grupy a podatkiem dochodowym, jaki można uzyskać stosując stawkę wynikającą z miejsca rozliczania podatku przez Jednostkę Dominującą:
Uzgodnienie efektywnej stawki podatkowej
| od 01.01.2018 do 31.12.2018 | od 01.01.2017 do 31.12.2017 |
---|---|---|
Zysk przed opodatkowaniem (brutto) | 2 466 | 2 299 |
Podatek wyliczony wg stawki Jednostki Dominującej (2018: 19 %, 2017: 19%) | 469 | 437 |
Skutek stosowania innych stawek podatkowych za granicą | (217) | (177) |
Podatkowe skutki przychodów księgowych, które nie podlegają opodatkowaniu | (288) | (340) |
Podatkowe skutki kosztów księgowych, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, w tym: | 515 | 547 |
podatek od wydobycia niektórych kopalin niestanowiący kosztów uzyskania przychodów | 317 | 335 |
Ujemne różnice przejściowe od których nie rozpoznano aktywów z tytułu podatku dochodowego | 345 | 659 |
Wykorzystane w okresie uprzednio nierozpoznanych strat podatkowych | (30) | (352) |
Pozostałe | 14 | - |
Podatek dochodowy w wyniku finansowym [efektywna stawka wyniosła 32,8% zysku brutto (w roku 2017: 33,7% zysku brutto)] | 808 | 774 |
W Polsce organy skarbowe posiadają prawo kontroli deklaracji podatkowych przez okres pięciu lat, jednak spółki mogą w tym okresie dokonywać kompensat należności podatkowych ze zobowiązaniami podatkowymi stanowiącymi dochód Skarbu Państwa (w tym z tytułu bieżącego podatku dochodowego). W Kanadzie deklaracje podatkowe mogą zostać poddane weryfikacji przez okres trzech lat bez prawa kompensaty należności ze zobowiązaniami z tytułu bieżącego podatku dochodowego.
Nota 5.1.1 Odroczony podatek dochodowy
Zasady rachunkowości | Ważne oszacowania i założenia |
---|---|
Odroczony podatek dochodowy ustala się przy zastosowaniu stawek i przepisów podatkowych, które według przewidywań będą obowiązywać wtedy, gdy składnik aktywów zostanie zrealizowany a zobowiązanie rozliczone, przyjmując za podstawę stawki i przepisy podatkowe, które obowiązywały prawnie lub faktycznie na koniec okresu sprawozdawczego. Zobowiązania i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzone są od różnic przejściowych pomiędzy wartością podatkową aktywów i zobowiązań, a ich wartością bilansową w sprawozdaniu finansowym, za wyjątkiem różnic przejściowych wynikających z początkowego ujęcia aktywa czy zobowiązania w transakcji niestanowiącej połączenia przedsięwzięć. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmuje się, jeżeli jest prawdopodobne, że w przyszłości osiągnięty zostanie dochód do opodatkowania, który umożliwi potrącenie różnic przejściowych lub wykorzystanie strat podatkowych. Kompensaty aktywów i zobowiązań z tytułu podatku odroczonego dokonuje się, gdy spółka posiada możliwy do wyegzekwowania tytuł do przeprowadzenia kompensaty należności i zobowiązań z tytułu bieżącego podatku dochodowego oraz, gdy aktywa i zobowiązania z tytułu podatku odroczonego dotyczą podatku dochodowego nałożonego przez tę samą władzę podatkową. | Prawdopodobieństwo realizacji aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego z przyszłymi zyskami podatkowymi opiera się na budżetach spółek Grupy Kapitałowej. Spółki Grupy Kapitałowej ujęły w księgach rachunkowych aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego do wysokości, do której jest prawdopodobne, iż osiągną zysk do opodatkowania, który pozwoli na potrącenie ujemnych różnic przejściowych. Spółki Grupy Kapitałowej, które historycznie generowały straty i których projekcje finansowe nie przewidują osiągnięcia zysku do opodatkowania umożliwiającego potrącenie ujemnych różnic przejściowych, nie rozpoznają w swoich księgach rachunkowych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. |
| od 01.01.2018 do 31.12.2018 | od 01.01.2017 do 31.12.2017 |
---|---|---|
Odroczony podatek dochodowy na początek okresu, z tego: | 42 | (52) |
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 389 | 511 |
Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | (347) | (563) |
Zmiana zasad rachunkowości - zastosowanie MSSF 9 oraz MSSF 15, z tego: | (19) | ND* |
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | (83) | ND* |
Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 64 | ND* |
Odroczony podatek dochodowy na początek okresu po zastosowaniu MSSF 9 oraz MSSF 15, z tego: | 23 | ND* |
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 389 | ND* |
Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | (366) | ND* |
Odroczony podatek dochodowy w okresie: | (212) | 94 |
Ujęty w wyniku finansowym | (165) | 117 |
Ujęty w korespondencji z należnościami z tytułu bieżącego podatku dochodowego | (64) | - |
Ujęty w pozostałych całkowitych dochodach | 25 | (55) |
Różnic kursowych z przeliczenia sprawozdań jednostek o walucie funkcjonalnej innej niż PLN | (8) | 32 |
Odroczony podatek dochodowy na koniec okresu, z tego: | (189) | 42 |
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 309 | 389 |
Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | (498) | (347) |
* ND - nie dotyczy – pozycje, dla których nie wystąpiła wycena według zasad wynikających z zastosowania od 1 stycznia 2018 r. MSSF 9
Terminy realizacji aktywów i zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego były następujące:
| Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | ||
---|---|---|---|---|
Stan na 31.12.2018 | Stan na 31.12.2017 | Stan na 31.12.2018 | Stan na 31.12.2017 | |
O okresie realizacji dłuższym niż 12 miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego | 254 | 120 | 479 | 329 |
O okresie realizacji do 12 miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego | 55 | 269 | 18 | 18 |
Razem | 309 | 389 | 498 | 347 |
Daty wygaśnięcia niewykorzystanych strat i ulg podatkowych, od których nie ujęto aktywa z tytułu podatku odroczonego w poszczególnych krajach zostały ujawnione w poniższej tabeli:
| Stan na 31.12.2018 | Stan na 31.12.2017 | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Niewykorzystane straty podatkowe | Data wygaśnięcia | Niewykorzystane ulgi podatkowe | Data wygaśnięcia | Niewykorzystane straty podatkowe | Data wygaśnięcia | Niewykorzystane ulgi podatkowe | Data wygaśnięcia | |
Luksemburg | 3 483 | 2020 | - | - | 3 619 | 2020 | - | - |
Chile | 939 | nieokreślony | - | - | 924 | nieokreślona | - | - |
Kanada | 818 | 2026-2038 | 59 | 2017-2021 | 515 | 2032-2037 | 44 | 2015-2021 |
Pozostałe | 256 | - | - | - | 188 | - | 132 | - |
Razem | 5 496 | | 59 | | 5 246 | | 176 | |
Na dzień 31 grudnia 2018 r. Jednostka Dominująca nie ujęła zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego od dodatnich różnic przejściowych w kwocie 965 mln PLN (1 185 mln PLN na dzień 31 grudnia 2017 r.) związanych
z inwestycjami w jednostki zależne i udziałami we wspólnych przedsięwzięciach, ponieważ spełnione zostały warunki zdefiniowane w MSR 12.39.
Aktywa z tytułu podatku odroczonego
Stan na 01.01.2017 | Uznanie/(Obciążenie) | Stan na 31.12.2017 | Zmiana zasad rachunkowości - zastosowanie MSSF 9 oraz MSSF 15 | Stan na 01.01.2018 | Uznanie/(Obciążenie) | Stan na 31.12.2018 | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody | różnice kursowe z przeliczenia sprawozdań jednostek o walucie funkcjonalnej innej niż PLN | wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody oraz należności z tytułu bieżącego podatku dochodowego | różnice kursowe z przeliczenia sprawozdań jednostek o walucie funkcjonalnej innej niż PLN | ||||||
Rezerwa na likwidację kopalń i innych obiektów technologicznych | 156 | 6 | - | - | 162 | - | 162 | 49 | - | - | 211 |
Wycena transakcji terminowych | 84 | - | - | - | 84 | (70) | 14 | - | - | - | 14 |
Różnica pomiędzy księgowymi i podatkowymi stawkami amortyzacyjnymi rzeczowych aktywów trwałych | 79 | (10) | - | - | 69 | - | 69 | (8) | - | - | 61 |
Zobowiązania na przyszłe świadczenia pracownicze | 379 | 12 | 26 | - | 417 | - | 417 | 19 | 61 | - | 497 |
Instrumenty kapitałowe wyceniane w wartości godziwej | 110 | (2) | - | - | 108 | (16) | 92 | - | 30 | - | 122 |
Pozostałe | 690 | 3 | (31) | (23) | 639 | 3 | 642 | 102 | (33)* | 14 | 725 |
Razem | 1 498 | 9 | (5) | (23) | 1 479 | (83) | 1 396 | 162 | 58 | 14 | 1 630 |
* Kwota zawiera (64) mln PLN ulgi podatkowej wykorzystanej przez Grupę Kapitałową KGHM International Ltd. w wyniku reformy podatkowej w USA (zmniejszenie aktywa z tytułu podatku odroczonego w korespondencji z należnościami z tytułu bieżącego podatku dochodowego).
Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Stan na 01.01.2017 | (Uznanie)/Obciążenie | Stan na 31.12.2017 | Zmiana zasad rachunkowości - zastosowanie MSSF 9 oraz MSSF 15 | Stan na 01.01.2018 | (Uznanie)/Obciążenie | Stan na 31.12.2017 | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody | różnice kursowe z przeliczenia sprawozdań jednostek o walucie funkcjonalnej innej niż PLN | wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody | różnice kursowe z przeliczenia sprawozdań jednostek o walucie funkcjonalnej innej niż PLN | ||||||
Wycena transakcji terminowych | 42 | - | - | - | 42 | (27) | 15 | 1 | - | - | 16 |
Aktualizacja wyceny instrumentów zabezpieczających | - | - | 43 | - | 43 | (42) | 1 | - | 63 | - | 64 |
Różnica pomiędzy księgowymi i podatkowymi stawkami amortyzacyjnymi | 1 024 | 36 | - | (44) | 1 016 | - | 1 016 | 196 | - | 16 | 1 228 |
Korekty z tytułu wyceny do wartości godziwej KGHM INTERNATIONAL LTD. z uwzględnieniem realizacji korekty do dnia kończącego okres sprawozdawczy | 167 | (148) | - | (18) | 1 | - | 1 | - | - | - | 1 |
Pozostałe | 317 | 4 | 7 | 7 | 335 | 5 | 340 | 130 | 34 | 6 | 510 |
Razem | 1 550 | (108) | 50 | (55) | 1 437 | (64) | 1 373 | 327 | 97 | 22 | 1 819 |
Nota 5.2 Pozostałe podatki
| od 01.01.2018 do 31.12.2018 | od 01.01.2017 do 31.12.2017 | Podstawa kalkulacji podatku | Stawka podatku | Prezentacja w pozycji skonsolidowanego sprawozdania z wyniku |
---|---|---|---|---|---|
Podatek od wydobycia niektórych kopalin, z tego: | 1 671 | 1 765 | | stawka podatku obliczona dla każdego okresu sprawozdawczego* | Podatki i opłaty w kosztach według rodzaju (nota 4.1) |
- miedź | 1 373 | 1 407 | Ilość miedzi zawartej w wyprodukowanym koncentracie, wyrażona w tonach | ||
- srebro | 298 | 358 | Ilość srebra zawartego w wyprodukowanym koncentracie, wyrażona w kilogramach |
* zgodnie z warunkami określonymi na podstawie ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin.
Podatek od wydobycia niektórych kopalin w Jednostce Dominującej naliczany jest od ilości miedzi i srebra zawartej w wyprodukowanym koncentracie i jego wysokość jest uzależniona od notowań tych metali i kursu USD/PLN. Podatek obciąża koszt wytworzenia produktu podstawowego, jednak nie stanowi kosztu uzyskania przychodów do celów kalkulacji obciążeń z tytułu CIT.
Pozostałe podatki i opłaty według lokalizacji prezentowały się następująco:
| od 01.01.2018 do 31.12.2018 | od 01.01.2017 do 31.12.2017 |
---|---|---|
Polska | 484 | 456 |
Podatek od nieruchomości | 202 | 188 |
Podstawowa opłata za wydobycie kopalin | 108 | 110 |
Podatek akcyzowy | 39 | 41 |
Opłaty z tytułu ochrony środowiska | 19 | 19 |
Inne podatki i opłaty | 116 | 98 |
Pozostałe kraje | 72 | 44 |
Razem | 556 | 500 |
Nota 5.3 Należności i zobowiązania z tytułu podatków
Zasady rachunkowości |
---|
Należności z tytułu podatków obejmują należności z tytułu bieżącego podatku dochodowego oraz rozliczenia z tytułu podatku VAT. Należności niestanowiące aktywów finansowych ujmuje się początkowo w wartości nominalnej i wycenia na dzień kończący okres sprawozdawczy w kwocie wymaganej zapłaty. Zobowiązania z tytułu podatków obejmują zobowiązania Grupy wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych w tym podatku u źródła, podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zobowiązania z tytułu podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz podatku akcyzowego. Zobowiązania niezaliczone do zobowiązań finansowych wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty. |
Stan na 31.12.2018 | Stan na 31.12.2017 | |
---|---|---|
Należności z tytułu bieżącego podatku dochodowego od osób prawnych | 142 | 41 |
Należności z tytułu podatków, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń | 275 | 236 |
Należności z tytułu podatków | 417 | 277 |
Stan na 31.12.2018 | Stan na 31.12.2017 | |
---|---|---|
Zobowiązania z tytułu bieżącego podatku dochodowego od osób prawnych | 14 | 88 |
Zobowiązania z tytułu podatków, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń | 571 | 542 |
Zobowiązania podatkowe | 585 | 630 |